В моей практике участились ситуации, когда ко мне обращаются клиенты за составлением деклараций при продаже имущества уже по истечении срока подачи декларации, получив требование от налоговой инспекции.
Первые вообще не знали, что должны были подать декларацию 3-НДФЛ при продаже своего имущества.
Вторые — знали, но, думали, что налоговая инспекция сама за них рассчитает налог и пришлет квитанцию об уплате налога.
Напомню, что за не предоставление или несвоевременное представление декларации 3-НДФЛ при декларировании дохода предусмотрен штраф:
— 5% от неуплаченного налога, за каждый полный и не полный месяц опоздания, но не меньше 1000 ₽ и не больше 30% от неуплаченного налога (ст. 119 НК РФ).
То есть, даже если налога к уплате по декларации нет, то взыскивается штраф в сумме 1000 руб. за каждый полный и не полный месяц опоздания сдачи расчета.
Срок подачи декларации: 30 апреля года, следующего за тем, в котором вы получили доход. Например, декларацию за 2021 год нужно было подать до 30 апреля 2022 года.
Сдавать или не сдавать декларацию, вы можете выбирать только в том случае, если не получали доходов с продажи имущества и имеете право на налоговый вычет.
В каких случаях подается декларация 3-НДФЛ при продаже имущества
Данная обязанность возникает, если проданная недвижимость и иное имущество находилось в собственности физлица менее минимального предельного срока владения (3 или 5 лет).
Трехлетний минимальный предельный срок владения объектом недвижимости распространяется только для случаев, если право собственности на продаваемый объект недвижимости получено:
- в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи или близким родственником;
- в результате приватизации;
- в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
- продажа единственного объекта недвижимости (комнаты, квартиры, жилого дома) — действует с 1 января 2020 года.
Во всех остальных случаях минимальный срок владения недвижимостью составит 5 лет.
В каких случаях не надо подавать декларацию 3-НДФЛ
С 01 января 2021 года отменена обязанность по представлению 3-НДФЛ для следующих случаев (абз. 3–5 п. 4 ст. 229 НК РФ):
- от продажи жилых домов, квартир, комнат (включая приватизированное жилье), садовых домов и земельных участков, если доход с продажи не превысил 1 млн рублей;
- от продажи иного недвижимого имущества (нежилой недвижимости, гаражей, машиномест и т.д.), если доход не превысил 250 000 рублей;
- от продажи иного имущества, например, автомобилей (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, не превышающего в целом 250 000 рублей.
Как уменьшить налог с продажи
Если вам все-таки придется платить налог с дохода от продажи имущества, то государство предоставляет «скидки» на уплату налога.
Сумму налога с продажи можно уменьшить, применив один из двух вычетов:
- сумма фактически произведенных расходов, связанных с приобретением этого имущества, которые должны быть подтверждены документально: затраты на приобретение, постройку недвижимости, проценты по ипотеке (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ);
- имущественный вычет в размере 1 млн руб. при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов, земельных участков (долей в перечисленной недвижимости) или в размере 250 000 руб. – при продаже иных объектов недвижимости (например, машины, гаража).
Данный вычет применяется в том случае, если расходы нельзя подтвердить документально, например, при договоре дарения (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Как снизить сумму штрафа
Как уже писала выше, в случае несвоевременной сдачи декларации 3-НДФЛ налогоплательщикам грозит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа по декларации с доходами без уплаты составляет 1 000 руб. или 5 % от неуплаченной суммы за каждый день просрочки, но не более 30 % от этой суммы и не менее 1 000 руб.
НО! Сумму штрафа можно снизить как минимум в два раза (или больше) при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства. Перечень смягчающих обстоятельств не исчерпывающий: чем их больше, тем меньше может быть сумма штрафа.
Уменьшить можно и минимальный штраф в 1 000 руб. Перечень смягчающих обстоятельств приведен в ст. 112 НК РФ:
- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
- тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
К последнему пункту можно отнести такие обстоятельства как:
- совершение подобного правонарушения впервые;
- наличие несовершеннолетних детей или детей до 24 лет, находящихся на очной форе обучения;
- преклонный (пенсионный) возраст;
- незначительный период непредставления декларации или неуплаты налога (от 1 до 10 дней);
- раскаяние и признание своей вины;
- отсутствие умысла на совершение нарушения.
Пример ходатайства
При вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности за непредставление в установленные сроки декларации по 3-НДФЛ за 2021 год прошу принять во внимание следующие смягчающие вину обстоятельства:
— Я первый раз привлекаюсь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
— Имею преклонный (пенсионный) возраст.
— Обязуюсь в дальнейшем сдавать налоговую отчетность своевременно, уплачивать налоги в полном объеме и в установленные сроки.
На основании вышеизложенного прошу уменьшить размер штрафных санкций по статье 119 НК РФ.
Приложение:
1. Удостоверение пенсионера — 1 шт.
Чем больше будет указано смягчающих обстоятельств в ходатайстве, тем больше шансов на снижение суммы штрафа больше чем в два раза.
Нужна помощь в заполнении декларации 3-НДФЛ? Закажите профессиональную подготовку декларации специалистом.