При покупке квартиры/дома/земли в соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме расходов на приобретение жилья.
Нередки случаи, когда налогоплательщик заявил на налоговый вычет, но потом продал квартиру/дом/землю, не успев полностью получить весь вычет до продажи имущества. Либо налогоплательщик покупает и в этом же году продает эту квартиру/дом/землю, не успев заявить на налоговый вычет.
В таких ситуациях часто у налогоплательщиков возникают вопросы… Как влияет последующая продажа жилья на имущественный вычет? Возможно ли продолжить получать вычет после продажи квартиры? Возможно ли заявить вычет на уже проданное жилье?
Применение имущественного вычета в случае продажи жилья до использования вычета в полном объеме
Если налогоплательщик заявил право на налоговый вычет при покупке жилья и получает его, но продал жилье до использования вычета в полном объеме — он вправе использовать остаток вычета и в последующих налоговых периодах, пока не вернет всю положенную ему сумму.
Контролирующие органы явно отмечают, что право на использование остатка имущественного вычета не прекращается в случае прекращения права собственности на имущество (Письма Минфина России от 31.01.2012 N 03-04-05/5-90, от 18.02.2009 N 03-04-05-01/66, Письмо ФНС России от 09.03.2007 N 04-2-03/17).
Пример: В 2021 году Яковлева Ж.С. приобрела квартиру стоимостью 3,5 млн.руб. В 2022 году она частично получила налоговый вычет за покупку квартиры и в этом же году продала ее. Несмотря на факт продажи квартиры, Яковлева Ж.С. продолжит получать имущественный вычет за 2022 и последующие годы до полного его исчерпания (2 млн.руб.)
Если жилье было продано до начала использования имущественного вычета
Кроме случаев, когда налогоплательщики не успевают исчерпать вычет к моменту продажи жилья, нередко бывает, что налогоплательщики продают недвижимость еще до того, как заявят вычет за ее покупку.
Однако даже в этом случае позиция контролирующих органов такова, что налогоплательщик вправе получить налоговый вычет за покупку жилья в полном объеме, так как право на вычет возникает сразу после фактического осуществления расходов на его приобретение и никак не связано с тем, будет ли находится жилье в собственности налогоплательщика в дальнейшем (Письма Минфина России от 08.06.2012 N 03-04-05/5-704, от 18.02.2009 N 03-04-05-01/65, письмо ФНС России от 08.10.2012 N ЕД-4-3/16925@, письмо УФНС России по г. Москве от 10.03.2011 N 20-14/4/21882@).
При этом налогоплательщик имеет право на вычет за покупку недвижимости даже тогда, когда покупка и продажа были осуществлены в одном налоговом периоде (Письмо Минфина России от 29.04.2010 N 03-04-05/9-239).
Пример: Исаев С.В. купил квартиру в ноябре 2021 года. В декабре 2021 года он эту квартиру продал. В такой ситуации в 2022 году Исаев С.В. имеет право:
— воспользоваться налоговыми вычетами в связи с продажей квартиры (в соответствии с пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ);
— получить вычет по расходам на покупку квартиры (пп. 2 п. 1ст. 220 НК РФ).
Знайте свои права
На практике все еще встречаются случаи, когда юридически неграмотные налоговые инспектора отказывают в приеме документов на налоговый вычет в случае продажи жилья налогоплательщиками.
Согласно п. 18 Приказа ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343, инспектор имеет право не принимать документы в следующих ситуациях:
- у гражданина нет документа, удостоверяющий личность;
- декларация 3-НДФЛ заполнена не по установленной форме;
- документы поданы не в ту налоговую инспекцию.
Как видно, продажа квартиры не входят в эту ситуацию.
Если инспектор все равно не принимает документы, требуйте от него письменный отказ. Обычно после этих слов инспектор меняет свое решение. К тому же решение о получении вычета принимают другие сотрудники, а именно из отдела камеральных проверок.
Также бывает, что у вас документы приняли, но инспектора камеральных проверок отказывают в вычете (или даже заставляют его вернуть) в случае продажи жилья налогоплательщиками.
В подобных ситуациях не стоит отчаиваться и соглашаться с позицией налоговых органов!
Необходимо дождаться официального отказа в вычете, и после его получения обращаться с жалобой в вышестоящие контролирующие органы.
Правовая позиция о применении вычета за покупку жилья в случае его продажи является однозначной и не подлежащей сомнению.
Нужна помощь в заполнении декларации 3-НДФЛ? Закажите профессиональную подготовку декларации специалистом.