В апреле 2023 года был подписан и опубликован новый федеральный закон, в соответствии с которым увеличены размеры социальных налоговых вычетов, которые можно оформить по расходам на свое обучение, медицинские услуги, приобретение лекарств, фитнес-услуги, добровольное страхование жизни и расходам на пенсию.
Вот здесь можете ознакомиться с полным текстом закона: Федеральный закон от 28.04.2023 N 159-ФЗ «О внесении изменений в статьи 219 и 257 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Совокупный максимальный размер расходов в год увеличен со 120 000 до 150 000 рублей. Вернуть можно 13% от затраченной суммы, но не более 19 500 рублей (150 000 рублей*13%).
Дополнительно можно получить социальный вычет за обучение собственных или подопечных детей (сумма вычета увеличена с 50 000 рублей до 110 000 рублей на каждого ребенка) и оплату дорогостоящего лечения (размер вычета не ограничен).
Гражданин сам выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной суммы вычета (150 000 рублей в год). Сумму, превышающую этот лимит, перенести на следующий год нельзя.
С какого периода действует новый размер вычетов?
Новые лимиты социальных налоговых вычетов будут применяться к расходам, понесенным с 2024 года. До этого времени действуют старые лимиты. Оформить увеличенные вычеты за 2024 год можно в 2025 году, подав в налоговую службу декларацию по форме 3-НДФЛ.
Кто может получить налоговые вычеты?
Право на получение налоговых вычетов имеют граждане, которые платят налог на доходы физических лиц. К ним относятся физические лица, официально трудоустроенные, а также индивидуальные предприниматели, которые работают по Общей системе налогообложения (ОСНО) и платят в бюджет НДФЛ.
Не могут оформить вычет индивидуальные предприниматели, работающие на УСН, Патенте и самозанятые на НПД, так как вместо НДФЛ они платят другие налоги.
Вычет нельзя получить больше, чем уплачено НДФЛ.
Пример. Петрова Е.А. потратила за год на свое лечение 150 000 рублей (19 500 рублей к возврату), но отработала неполный год, так как ушла в декрет. Работодатель уплатил в бюджет с ее доходов только 15 000 рублей налога, то и вернуть она сможет не более 15 000 рублей.
Как получить налоговый вычет?
Получить налоговый вычет можно только за три предыдущих года, то есть в 2025 году — за период с 2022 по 2023 год. В 2026 году — за период с 2023 по 2025 год.
За каждый год необходимо подать отдельную декларацию по форме 3-НДФЛ.
Для подтверждения расходов потребуется договор об оказании услуг, справки, чеки, а при оплате услуг за родственников или подопечных — документы, подтверждающие родство или факт опекунства/попечительства.
Если за календарный год вы, помимо социальных расходов (лечение, обучение и т.д.) понесли расходы на покупку недвижимости или, наоборот, получили доход от продажи недвижимости, то все оформляется в одной налоговой декларации.
Имущественный вычет и социальные вычеты не суммируются. Остаток неиспользованного имущественного вычета переносится на следующий год. А, вот остаток по социальным вычетам на следующий год не переносится!
Пример. Иванов В.А. приобрел в 2022 году квартиру и в 2023 году подал декларацию 3-НДФЛ на имущественный налоговый вычет. Позже он узнал, что имеет право и на вычет на расходы за лечение зубов, на которое он потратил в 2022 году 180 000 рублей. Но, так как социальный вычет на недорогостоящее лечение в 2022 году ограничен суммой 120 000 рублей, то он может рассчитывать на вычет в сумме не более этой суммы.
Иванов В.А. должен подать корректирующую декларацию по 3-НДФЛ, в которой должен указать все свои вычеты: имущественный и вычет на лечение.
Вычет за лечение
Вычет за лечение можно получить за расходы на медицинские услуги, лекарства и страховые взносы по договору ДМС, оплаченные за себя и членов семьи — супругу (супруга), родителей, а также детей и подопечных в возрасте до 18 лет.
Обязательное условие — наличие у медицинской организации российской лицензии на осуществление медицинской деятельности. Это касается и вычетов по расходам на ДМС: у страховой организации должна быть соответствующая лицензия.
Вычет за дорогостоящее лечение не ограничен лимитом в 120 000 рублей ( с 2024 года — в 150 000 рублей, и его можно вернуть в полном объеме (13% от всей потраченной суммы),но не более суммы НДФЛ, уплаченной в бюджет за календарный год.
Являются ли услуги дорогостоящими, можно увидеть в справке, выданной медицинской организацией: код 1 говорит о том, что услуги простые, а код 2 — дорогостоящие.
Что касается лекарств, вернуть деньги можно за покупку любого препарата, назначенного врачом. Для подтверждения нужен рецептурный бланк и чеки.
Вычет за обучение
Получить вычет по расходам на обучение можно за оплату обучения во всех образовательных учреждениях (как государственных, так и частных):
- вузах, детских садах, школах;
- учреждениях дополнительного образования взрослых (курсы повышения квалификации, учебные центры службы занятости, автошколы, центры изучения иностранных языков и иное);
- учреждениях дополнительного образования детей (детские школы искусств, музыкальные школы, детско-юношеские спортивные школы и другие).
Обязательно наличие у организации лицензии, подтверждающей право на ведение образовательного процесса.
Вычет можно получить за себя, своих или подопечных детей в возрасте до 24 лет и брата или сестру в возрасте до 24 лет.
Важное условие — они должны проходить очную форму обучения в образовательных организациях. Свое обучение может быть любой формы (дневная, вечерняя, заочная), у детей, брата или сестры — только очной.
Вычет по расходам на пенсию и страхование жизни
Вычет можно получить за взносы по заключенным договорам негосударственного пенсионного обеспечения с НПФ, по договорам добровольного пенсионного страхования со страховыми организациями, а также по договорам добровольного страхования жизни (если они заключены на срок не менее пяти лет).
Договоры возможны не только в свою пользу, но и в пользу супругов, родителей, своих или подопечных детей-инвалидов.
Претендовать на вычет могут также те, кто за свой счет делал дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Если за гражданина это делал его работодатель, социальный вычет не предоставляется.
Вычет за фитнес-услуги
Для получения спортивного вычета необходимо, чтобы организация или предприниматель, оказывающие физкультурно-оздоровительные услуги, входили в соответствующий список Минспорта России (он ежегодно обновляется).
Получить возврат можно как за себя, так и за детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет.
Нужна помощь в заполнении декларации 3-НДФЛ? Закажите профессиональную подготовку декларации специалистом.